Την 4η Δεκεμβρίου 2024 ψηφίστηκε από την Ελληνική Βουλή ο Νόμος υπ’ αρ. 5162/ 2024 «Μέτρα για την ενίσχυση του εισοδήματος, φορολογικά κίνητρα για την καινοτομία και τους μετασχηματισμούς επιχειρήσεων και άλλες διατάξεις».

Το εν λόγω νομοθέτημα περιέχει πολλές νέες ρυθμίσεις σε σημαντικά φορολογικά, ασφαλιστικά και λοιπά θέματα. Στο παρόν αναλύονται ορισμένες από τις σημαντικότερες νέες διατάξεις.

Ειδικότερα:

Α. Φορολογικές ρυθμίσεις για φυσικά πρόσωπα

• Από το φορολογικό έτος 2024 και εντεύθεν καταργείται το τέλος επιτηδεύματος στα φυσικά πρόσωπα επιτηδευματίες και ελεύθερους επαγγελματίες.
• Στην περίπτωση συμβάσεων μίσθωσης κατοικιών, μέγιστης επιφάνειας 120 τ.μ.,  με ελάχιστη διάρκεια 36 μηνών προβλέπεται η απαλλαγή από το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για τους πρώτους 36 μήνες της εν λόγω μίσθωσης μετά το μήνα της σύναψης του σχετικού συμφωνητικού. Η εν λόγω ρύθμιση αφορά ακίνητα που δηλώνονταν ως κενά ή είχαν διατεθεί για βραχυχρόνια μίσθωση.
  Αν εντός των ανωτέρω 36 μηνών: α) το ακίνητο κενωθεί, η απαλλαγή παύει να ισχύει από το φορολογικό έτος που αυτό κενώνεται, ενώ αν β) διατεθεί για βραχυχρόνια µίσθωση, η απαλλαγή παύει να ισχύει από το πρώτο έτος της µίσθωσης.
• Για το έτος 2024 ο ΕΝ.Φ.Ι.Α. µειώνεται κατά δέκα τοις εκατό (10%) για κατοικίες φυσικών προσώπων που ασφαλίζονται σε ασφαλιστική επιχείρηση για σεισµό, πυρκαγιά και πληµµύρα, εφόσον η ασφάλιση καλύπτει το σύνολο της αξίας του ακινήτου.
  Για τα έτη 2025 και εφεξής, για κατοικίες φυσικών προσώπων που ασφαλίζονται ως ανωτέρω, ο ΕΝ.Φ.Ι.Α µειώνεται κατά είκοσι τοις εκατό (20%), εφόσον η φορολογητέα αξία τους για σκοπούς επιβολής ΕΝ.Φ.Ι.Α. δεν υπερβαίνει τις πεντακόσιες χιλιάδες (500.000) ευρώ, και κατά δέκα τοις εκατό (10%), εφόσον υπερβαίνει τις πεντακόσιες χιλιάδες (500.000) ευρώ.
  Προϋπόθεση των ανωτέρω εκπτώσεων είναι η ασφάλιση να αφορά το προηγούµενο έτος µε διάρκεια τουλάχιστον τριών (3) µηνών. Αν η διάρκεια της ασφάλισης είναι µικρότερη του ενός (1) έτους, η µείωση του ΕΝ.Φ.Ι.Α. προσαρµόζεται αναλογικά.
• Η περίοδος για την υποβολή δηλώσεων φόρου εισοδήματος για το προηγούμενο φορολογικό έτος ξεκινά στις 15 Μαρτίου και λήγει στις 15 Ιουλίου κάθε έτους. Εάν ένας φορολογούμενος καταβάλει το σύνολο του φόρου εισοδήματος μέχρι την 31η Ιουλίου, έχει έκπτωση φόρου 4% εφόσον η δήλωση υποβληθεί μέχρι την 30ή Απριλίου, 3% εφόσον η δήλωση υποβληθεί μέχρι τη 15η Ιουνίου και 2% εφόσον η δήλωση υποβληθεί μέχρι τη 15η Ιουλίου.

Β. Φορολογικές ρυθμίσεις για νομικά πρόσωπα

• Τροποποιούνται οι διατάξεις για το τέλος ανθεκτικότητας στην κλιματική κρίση που οφείλουν ξενοδοχεία, ενοικιαζόμενα επιπλωμένα δωμάτια/ διαμερίσματα, ακίνητα που διατίθενται μέσω βραχυχρόνιας μίσθωσης, αυτοεξυπηρετούμενα καταλύματα κλπ.
• Επιβάλλεται τέλος κρουαζιέρας σε επαγγελματικά πλοία αναψυχής που επιβαρύνει τον επιβάτη. Με κοινή υπουργική απόφαση θα διευκρινιστούν οι λεπτομέρειες εφαρμογής της σχετικής διάταξης.
• Θεσπίζονται κανόνες αποτίμησης περιουσιακών στοιχείων και εταιρικών συμμετοχών σε μετασχηματισμούς και τίθενται κανόνες για τη φορολόγηση της υπεραξίας που προκύπτει από συγχωνεύσεις, διασπάσεις, μετατροπές, αποσχίσεις κλάδου και ανταλλαγή εταιρικών συμμετοχών.
• Επεκτείνονται τα κίνητρα για δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας που καταβάλλονται για την παροχή έργου ή υπηρεσίας προς επιχειρήσεις που είναι εγγεγραμμένες στο Εθνικό Μητρώο Νεοφυών Επιχειρήσεων ή ερευνητικά κέντρα, ινστιτούτα ή Πανεπιστημιακά Κέντρα ή Ερευνητικά Ινστιτούτα, καθώς από το φορολογικό έτος 2025 θα εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων αυτών, κατά τον χρόνο της πραγματοποίησής τους, προσαυξημένες κατά 150%.

Γ. Λοιπές φορολογικές ρυθμίσεις

• Παρατείνεται η αναστολή ΦΠΑ ακινήτων έως την 31.12.2025 και επιβάλλεται φόρος μεταβίβασης ακινήτων.
• Παρατείνεται η αναστολή επιβολής φόρου υπεραξίας από μεταβίβαση ακινήτων έως την 31.12.2026.
• Επεκτείνεται η απαλλαγή από φόρο εισοδήματος σε μερίσματα και κεφαλαιακά κέρδη/υπεραξίες, που εισπράττει ημεδαπή μητρική εταιρία από θυγατρική της εγκατεστημένη εκτός Ε.Ε.

Δ. Κοινωνικοασφαλιστικές και Ασφαλιστικές ρυθμίσεις

• Από την 1η.1.2025, η ασφαλιστική εισφορά υπέρ υγειονοµικής περίθαλψης των µισθωτών μειώνεται από 7,10% σε 6,10% επί των πάσης φύσεως αποδοχών και κατανέµεται κατά ποσοστό 5,45% για παροχές σε είδος, εκ του οποίου 1,65% βαρύνει τον ασφαλισµένο και 3,80% τον εργοδότη, και ποσοστό 0,65% για παροχές σε χρήµα, εκ του οποίου 0,40% βαρύνει τον ασφαλισµένο και 0,25% βαρύνει τον εργοδότη.
• Καταργείται ο φόρος ασφαλίστρων για συμβάσεις του κλάδου υγείας για παιδιά έως δέκα οκτώ (18) ετών.
• Επεκτείνεται η υποχρέωση ασφάλισης έναντι φυσικών καταστροφών στις επιχειρήσεις που είχαν κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος ετήσια ακαθάριστα έσοδα από 500.000 ευρώ και άνω.

Κατεβάστε το Tax-i σε pdf εδώ.